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错账更正法课件

发布时间:2014-02-10 13:47:55  

错账更正的方法

合作与探究

一.产生错账的原因:
例1、企业收到大江工厂货款5687.00元, 存入银行存款户。
银行存款日记账
凭 证 月 日 号 09年 1 1
结 算 凭 证














期初结存 〃 〃



万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

账簿文字笔误
〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃

3 0 0 0 0 0 0

〃 〃 〃 〃 1 4 9

收到大华工厂货款

5 6 7 8 0 0
〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃 1
31

账簿数字笔误

本月合计

例2、车间领用一般消耗用原材料,价值100元。 原记账凭证如下,并据以登记入账。
记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号

出纳编号
凭证编号
金 额

9
6

2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

月4


贷方金额

总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 0 0 0 0 √

车间领用一 般消耗材料

生产成本

原材料

附 单 据 2

会计科目错误



(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 出纳

¥ 1 0 0 0 0 制单

例3、本厂收到A单位偿还的货款70200元,入存款 账。原记账凭证如下,并据以登记入账。
记 账 凭 证
博地税企会证01号 2009年 1 月4 日
借方金额
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号

9 12





结算 方式

票 号

贷方金额
总帐科目 明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 7 2 0 0 0 0 0 √ 附 单 据 2





收欠款

银行存款

应收账款

A公司

应记金额错误


(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核

¥ 7 出纳

2

0 0 0 0 0 制单

例4、本厂收到甲公司偿还的货款100000元,入存 款账。原记账凭证如下,并据以登记入账。
记 账 凭 证
博地税企会证01号 2009年 1 月4 日
借方金额
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号

9 12





结算 方式

票 号

贷方金额
总帐科目 明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 0 0 0 0 0 0 0 √ 附 单 据 2 张





收欠款

应收账款

甲公司

银行存款

记账方向错误
(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 ¥ 1 出纳 0 0 0 0 0 0 0 制单

错账 原因

①会计科目错误 记账凭证错误 ②记账方向错误 ③应记金额错误

造成 账簿 记录错误

账簿登记错误(文字、数字的笔误)

二、错账更正的方法
?划线更正法 ?红字冲销法 ?补充登记法

1、适用范围: 记账凭证无误的前提下发生登账错误。 2、更正方法:在错误的文字、数字正中划一条红线, 在红线上空白处书写正确的文字或数字, 并在更正处签章。

3具体操作:(举例说明)

例1、企业收到大江工厂货款5687.00元,存 入银行存款户。
银行存款日记账
凭 证 月 日 号 09年 1 1


期初结存 〃





结 算 凭 证













万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

账簿文字笔误

3 0 0 0 0 0 0
〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃 1 4 9

收到大华工厂货款

5 6 7 8 0 0
〃 〃 〃 〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃 1
31

账簿数字笔误
〃 〃 〃 〃 〃 〃

本月合计

银行存款日记账
凭 证 月 日 号 09年 1 1


期初结存 〃 〃



结 算 凭 证


万 千











百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

3 0 0 0 0 0 0
〃 〃 〃〃 〃 〃 〃〃 〃 〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃 1 4 9

江 收到大华工厂货款

5 6 8 7 0 0 5 6 7 8 0 0
〃 〃 〃〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃 1
31

注意:Ⅰ 文字错误可以只更 正个别错字 Ⅱ 数字错误必须全部划 本月合计 线更正。

〃〃 〃 〃 〃 〃

张某在记账过程中发现账簿记录中有 金额数字“650”误写为“560”
张某章

560

1、适用范围:①在已经入账的记账凭证中发现应记
科目、借贷方向和金额发生错误。 ②所记金额大于应记金额。 ①先用红字填制一张内容与原错误记账凭证 2、更正方法: 完全相同的记账凭证,然后重填一张蓝字的 正确的凭证,②按多记金额用红字填制一张 记账凭证.

3具体操作:(举例说明)
例2、车间领用一般消耗用原材料,价值100元。原记 账凭证如下,并据以登记入账。

记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号

出纳编号 凭证编号


9 6


2009年 1
借方金额
总帐科目

月4


贷方金额
总帐科目 明细科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 0 0 0 0 √

车间领用一 般消耗材料

生产成本

原材料

附 单 据 2

会计科目错误



(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 出纳

¥ 1 0 0 0 0 制单

①冲销凭证:

记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号

出纳编号
凭证编号
金 额

9
7

2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

月4


贷方金额

总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 0 0 0 0 √

注销1月4日6 号凭证

生产成本

原材料

附 单 据 2 张

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 出纳

¥ 1 0 0 0 0 制单

②更正凭证:

记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号

出纳编号
凭证编号
金 额

9
8

2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

月4


贷方金额

总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 0 0 0 0 √

订正1月4日6 号凭证

制造费用

原材料

附 单 据 2 张

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 出纳

¥ 1 0 0 0 0 制单

佳力工厂收回A公司所欠货款222,300、00元。原记账凭证填制如下, 并据此登记入账



记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号
总帐科目

出纳编号 凭证编号


9 10


2009年 1
借方金额
明细科目

月6 日
贷方金额
总帐科目 明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 2 2 3 2 0 0 0 0 √

收回欠款

银行存款

应收账款

A公司

附 单 据 2 张

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核

¥ 2 2 出纳

3 2 0 0 0 0 制单

冲销多记金额
记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号

出纳编号 凭证编号
金 额

9 12

2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

月7 日
贷方金额
总帐科目 明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 9 0 0 0 0 √

冲销1月6日 10号凭证多 记金额

银行存款

应收账款

A公司

附 单 据 2 张

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 出纳

¥ 9 0 0 0 0 制单

1、适用范围: 在记账后发现会计科目、记账方向都正确, 但所记金额小于正确金额。

2、更正方法: 可用蓝字填制一张少记金额的记账凭证.

3具体操作:(举例说明) 例3、某厂开出转账支票一张,支付上月欠B单位的货款86000元。 原记账凭证如下,并据此登记入账。

记 账 凭 证
博地税企会证01号
结算 方式 票 号

出纳编号 凭证编号

9 1 6


2009年 1
借方金额
总帐科目

月10 日
贷方金额
总帐科目 明细科目





明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 6 8 0 0 0 0 0 √ 附 单 据 2 张



支付欠款

应付账款

B单位

银行存款

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核

¥ 6 出纳

8 0 0 0 0 0 制单

补充凭证:

记 账 凭 证
博地税企会证01号
2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号

9 20

月20


贷方金额





结算 方式

票 号

总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 8 0 0 0 0 0 √





补充1月10号 16号凭证少 记金额

应付账款

B单位

银行存款

附 单 据 2 张

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核

¥ 1 出纳

8 0 0 0 0 0 制单

佳力工厂生产甲产品领用材料16200元。原记账凭证填制如下, 并据此登记入账。
博地税企会证01号
结算 方式 票 号

记 账 凭 证
2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号

9 18


月14


贷方金额





总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 2 6 0 0 0 0 √ 附 单 据 2 张



生产甲产品 领用材料

生产成本

甲产品

原材料

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核

¥ 1 出纳

2 6 0 0 0 0 制单

补充登记

记 账 凭 证
博地税企会证01号
结算 方式 票 号

出纳编号 凭证编号


9 2 6


2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

月24


贷方金额





总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千

百 十 元 角 分 帐 3 6 0 0 0 0 √

补充1月14号 18号凭证少 记金额

生产成本

甲产品

原材料

附 单 据 2 张

(付)款合计金额 会计主管 记帐 审核 出纳

¥ 3 6 0 0 0 0 制单

1、会计人员根据记账凭证登账时,误将2000元记为200 元 , 更正这种错误 应采用( A )

A、划线更正法 B、红字冲销法 C、补充登记法 2、会计人员在填制记账凭证时,将650元错记为560元,且 登记入账,月末结账发现此笔错账,更正应采用(C) A、划线更正法 B、红字冲销法 C、补充登记法

3、如果发现记账凭证所用的科目正确,只是所填金额大 于应填金额,并登记入账,应采用( B)更正。 A、划线更正法 B、红字冲销法 C、补充登记法

错账更正练习:
北华工厂2009年1月份发生如下业务: 1、1月4日签发转帐支票购买办公用品 共计2,487元。

记 账 凭 证
博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号

出纳编号 凭证编号
金 额

9 6

2009年 1
借方金额
总帐科目 明细科目

月4


贷方金额

总帐科目

明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 2 4 8 7 0 0 √ 附 单 据 2 张

购办公用品

管理费用

办公费

银行存款

(付)款合计金额

¥ 2 4 8 7 0 0

会计主管

记帐

审核

出纳

制单

银行存款日记账
凭 证 月 日 号 09年 1 1


期初结存 〃 〃



结算 凭证













万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

3 0 0 0 0 0 0
〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃 1 4 6

盖章
2 4 8 7 0 0
〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃 〃

2 4 8 70 0

〃 〃 〃 〃

1

31

本月合计

? 2、1月6日,签发转帐支票归还前欠货款 6,000元 。

记 账凭 证
2009年 1 月 6 日 博地税企会证01号
借方金额 票 号
总帐科目 明细科目 总帐科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分

出纳编号 凭证编号

5 9





结 算 方 式

贷方金额



额 记 帐 附

归还前欠款

银行存款

应收账款

6

0

0 0 0 0

单 据 2 张

( 收 )款合计金额 会计主管 记帐 微 审核 出纳

¥ 6

0

0 0 0 0

制单

银行存款日记账
凭 证 月 日 号 09年 1 1


期初结存 〃 〃



结算 凭证













万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

3 0 0 0 0 0 0 〃 〃 〃

〃 〃


1
6





9

归还前欠货款

6 0 0 0 0 0 〃 〃 〃 〃 〃 〃

〃 〃 〃 〃

记 账凭 证
2009年 1 月 6 日 博地税企会证01号
借方金额 票 号
总帐科目 明细科目 总帐科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分

出纳编号 凭证编号

5 10





结 算 方 式

贷方金额



额 记 帐 附

注销9号凭证

银行存款

应收账款

6

0

0 0 0 0

单 据 2 张


收 )款合计金额 会计主管 记帐 微 审核 出纳

¥ 6

0

0 0 0 0

制单

记 账凭 证
2009年 1 月 6 日 博地税企会证01号
借方金额 票 号
总帐科目 明细科目 总帐科目 明细科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分

出纳编号 凭证编号

5 11





结 算 方 式

贷方金额



额 记 帐 附

归还前欠款

应付账款

银行存款

6

0

0 0 0 0

单 据 2 张

( 收 )款合计金额 会计主管 记帐 微 审核 出纳

¥ 6

0

0 0 0 0

制单

3、1月29日,以银行存款支付电视台 广告费12, 800元。

记 账 凭 证
2009 年 1 月 29 日 博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号 借方金额
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号
金 额

15 30

贷方金额
总帐科目 明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 1 8 2 0 0 0 0 √ 附 单 据 2 张

付广告费

销售费用

广告费

银行存款

(付 )款合计金额

¥ 1 8 2 0 0 0 0

会计主管

记帐

审核

出纳

制单

银行存款日记账
凭 证 月 日 号 09年 1
1





结算 凭证













万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

期初结存 〃 〃 〃〃 〃 〃 〃 〃

3 0 0 0 0 0 0

〃 〃

〃 〃
1
29

〃〃〃〃〃〃
30

付广告费 〃〃 〃 〃 〃 〃

1 8 2 0 0 0 0

〃 〃 〃 〃

〃〃〃〃〃〃

记 账 凭 证
2009年 1 月 29 日 博地税企会证01号
摘 要 结算 方式 票 号 借方金额
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号
金 额

15 31

贷方金额
总帐科目 明细科目

记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 5 4 0 0 0 0 √ 附 单 据 2 张

冲销30号凭 证多记金额

销售费用

广告费

银行存款

(付 )款合计金额

¥ 5 4 0 0 0 0

会计主管

记帐

审核

出纳

制单

4、 1月30日收到外商投入的货币资 金2,900元。

记 账 凭 证
博地税企会证01号
结 算 方 式 借方金额 票 号
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号

13 32

2009 年 1 月 30 日
贷方金额
总帐科目 明细科目









记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 2 6 0 0 0 0 ˇ 附 单 据 1 张

收到外商投资

银行存款

实收资本

外商

(收 )款合计金额

¥ 2 6 0 0 0 0

会计主管

记帐

审核

出纳

制单

银行存款日记账
凭 证 月 日 号 06年 1 1


期初结存 〃



结算 凭证













万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分

3 0 0 0 0 0 0 〃〃〃〃〃〃

〃 〃



〃 〃
〃 〃 〃 〃 1
30 32

〃〃〃〃〃〃
〃〃〃〃〃〃 〃〃〃〃〃〃 收到外商投资 2 6 0 0 0 0

〃 〃

记 账 凭 证
博地税企会证01号
结 算 方 式 借方金额 票 号
总帐科目 明细科目

出纳编号 凭证编号

13 33

2009 年 1 月 30 日
贷方金额
总帐科目 明细科目










记 百 十 万 千 百 十 元 角 分 帐 3 0 0 0 0 ˇ 附 单 据 1 张

补充32号凭证 少计金额

银行存款

实收资本

外商

(收 )款合计金额

¥ 3 0 0 0 0

会计主管

记帐

审核

出纳

制单

课堂小结:
口诀速记 证对账错划线法 划线改正并盖章 文字个改数全部 科目方向全部对 少记金额蓝字补 多记金额红字冲 科目方向出错误 先冲后填要记牢


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