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房地产会计期末复习试题——学生

发布时间:2013-12-27 16:59:12  

计算题及业务题

天大公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下:

(1)2009年12月1日,经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120万元,预计使用年限是10年,预计净残值为零。

(2)2009年12月3日,外购一栋办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。

(3)2009年12月20日,购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。 要求:

(1) 计算天大公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。 (2) 编制天大公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。 (答案中金额单位用万元表示,计算结果又小数的保留两位小数)

某企业出售房屋一栋,原价为3000000元,已提折旧1300000元。出售过程中支付清理费用共计20000

元,房屋出售取得价款收入为2000000元,款项收到已存入银行,营业税税率为5%。假定该企业以前没有对该房屋计提过减值准备,也不考虑除营业税以外的其他税费。

2008年4月某公司A材料的明细账有关资料:

要求:(1)用先进先出法计算每次发出材料的实际成本和发出材料的总成本;

(2)用先进先出法计算27号结存材料的实际成本。

腾达企业2010年年度利润总额为200万元,其中包括本年收到的国债利息收入50万元。该企业适用的所得税税率为25%。

腾达企业当年俺税法核定的全年计税工资为200万元,全年实发工资为180万元;当年的营业外支出中,有10万元为税收滞纳金支出。除上述事项外,腾达企业无其他纳税调整事项。 要求:

(1) 计算腾达企业2010年年度应纳税所得额。 (2) 计算腾达企业2010年年度应交所得税额。 (3) 计算腾达企业2010年年度实现的净利润。

(4) 编制腾达企业年末结转“所得税费用”科目余额的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务:

(1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产,每股买入价为20元,其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。 (2)2009年4月18日,收到A公司分派的现金股利2000元。 (3)2009年4月30日,股票的公允价值为每股20元。 (4)2009年5月30日,股票的公允价值为每股21元。

(5)2010年2月3日,出售持有的A公司股票3000股,实得价款65000元。 (6)2010年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。

(7)2010年4月30日,收到派发的现金股利

要求:编制甲公司上述业务的会计分录。

(1)2009年4月1日

借:交易性金融资产—成本 78000

应收股利 2000

投资收益 360

贷:银行存款 80360

(2)2009年4月18日

借:银行存款 2000

贷:应收股利 2000

(3)2009年4月30

(4)2009年5月30日

借:交易性金融资产—公允价值变动 4000

贷:公允价值变动损益 4000

(5)2010年2月3日

借:银行存款 65000

贷:交易性金融资产—成本 58500

—公允价值变动4500

投资收益 2000

借:公允价值变动损益 4500

贷:投资收益 4500

(6)2010年4月15日

借:应收股利 100

贷:投资收益 100

(7)2010年4月30日

借:银行存款 100

贷:应收股利 100

A、B两公司签订了一份400万元的劳务合同,A公司为B公司开发一套软件系统(以下简称项目)。2010年3月2日,项目开发工作开始,预计2012年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:

(1)2010年3月31日,A公司预收B公司支付的项目款170万元存入银行。(A公司单独设置了预收账款账户)

(2)2010年,A公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

(3)至2011年12月31日,A公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

(4)A公司在2010年、2011年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

软件开发属于A公司的主营业务,且假定不考虑税费。

要求:(1)计算A公司2010年、2011年该项目的完成程度。

(2)计算A公司2010年、2011年该项目确认的收入和费用。

甲股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备,甲公司2011年9月发生如下业务:

(1)9月3日向乙企业赊销A产品100件,单价为40000元,单位销售成本为20000元。

(2)9月15日,向丙企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

(3)9月18日,丁企业要求退回本年8月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元,

单位销售成本为20000元。其销售收入1600000元已经确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。

(4)9月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。

(5)9月30日,计算本月应交纳的城市维护建设税36890元,其中销售产品应交纳28560元,销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12240元,销售材料应交纳3570元。 要求:

(1) 根据上述(1)-(5)业务编制相关的会计分录。

(2) 计算甲公司2011年9月份发生的费用总额。

(答案中的金额以元为单位,应交税费科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写明细科目)

业务处理

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务,2011年度,甲公司发生如下业务:

(1)2月5日,向A公司销售商品一批100000件,单价10元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本是500000元,商品已经发出,货款尚未收到。

(2)3月1日,收到本年2月5日销售商品的全部货款。

(3)5月20日,向B公司销售应税消费品1000件,每件商品的标价为80元,开出的增值税专用发票上注明的售价为80000,增值税为13600元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10 ,1/20,n/30.每件商品成本为60元。

(4)6月5日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。(假定计算现金折扣不用考虑增值税)

(5)期末,应收账款的账面余额为1000000元,甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备得余额为0.

(6)支付业务招待费200000元

(7)计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。

(8)支付印花税10000元。

假定不考虑其他事项:

要求:

(1) 根据上述(1)-(8)业务编制甲公司的会计分录。

(2) 计算甲公司2011年发生的期间费用总额。

(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

天大公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下:

(1)2009年12月1日,经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120万元,预计使用年限是10年,预计净残值为零。

(2)2009年12月3日,外购一栋办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。

(3)2009年12月20日,购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。

要求:

计算天大公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。

天大公司2009年12月与固定资产、无形资产和投资性房地产有关的经济业务如下:

(1)2009年12月1日,经营租出一项无形资产,无形资产的账面价值是120万元,预计使用年限是10年,预计净残值为零。

(2)2009年12月3日,外购一栋办公楼对外出租,作为成本模式计量的投资性房地产核算。该办公楼原价1250万元,预计使用年限20年,预计净残值50万元,采用年限平均法计提折旧。

(3)2009年12月20日,购入一台设备供销售部门使用,采用年数总和法计提折旧。该设备原价160万元,预计使用年限5年,预计净残值为10万元。

要求:

(3) 计算天大公司2010年1月应计提的折旧额和摊销额。

(4) 编制天大公司2010年1月计提折旧和摊销的会计分录。

(答案中金额单位用万元表示,计算结果又小数的保留两位小数)

某开发企业2002年12月发生如下经济业务:

①购进原材料价款34000元,增值税税率17%,款项未付。

②上述原材料已验收入库,计划成本32300元。

③提取固定资产折旧7650元,其中管理部门4590元,销售部门3060元。

④以银行存款偿还长期借款本金42500元。

⑤购入一项商标权,计51000元,款项以银行存款支付。

⑥摊销无形资产850元。

要求:根据上述经济业务编制会计分录。

甲股份有限公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售单价均为不含增值税价格,存货均未计提存货跌价准备,甲公司2011年9月发生如下业务:

(1)9月3日向乙企业赊销A产品100件,单价为40000元,单位销售成本为20000元。

(2)9月15日,向丙企业销售材料一批,价款为700000元,该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600000元。当日丙企业支付剩余货款。

(3)9月18日,丁企业要求退回本年8月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元,单位销售成本为20000元。其销售收入1600000元已经确认入账,价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误,同意丁企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票,并于当日退回了相关货款。

(4)9月20日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。

(5)9月30日,计算本月应交纳的城市维护建设税36890元,其中销售产品应交纳28560元,销售材料应交纳8330元;教育费附加15810元,其中销售产品应交纳12240元,销售材料应交纳3570元。 要求:

(3) 根据上述(1)-(5)业务编制相关的会计分录。

(4) 计算甲公司2011年9月份发生的费用总额。

(答案中的金额以元为单位,应交税费科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写明细科目)

业务处理

甲公司将其购买的一专利权转让给乙公司,该专利权的成本为600000元,已摊销220000元,应交税费25000元,实际取得的转让价款为500000元,款项已存入银行。要求:编制相关会计分录。

乙企业本月应付工资总额462000,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000,车间管理人员工资为70000元,企业行政管理人员工资为60400元,销售人员工资为11600元。要求:编制相关会计分录。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年12月31日的股本总额为30000万股,每股面值1元,资本公积(股本溢价)5000万元,盈余公积3000万股,未分配利润2000万股。经股东大会批准,甲公司拟以现金回购本公司股票3000万股并注销。

要求:

(1)假定每股回购价为0.9元,编制回购股票和注销股票的会计分录。

(2) 假定每股回购价为3元,编制回购股票和注销股票的会计分录。

(3)假定每股回购价为4元,编制回购股票和注销股票的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

A、B两公司签订了一份400万元的劳务合同,A公司为B公司开发一套软件系统(以下简称项目)。2010年3月2日,项目开发工作开始,预计2012年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:

(1)2010年3月31日,A公司预收B公司支付的项目款170万元存入银行。(A公司单独设置了预收账款账户)

(2)2010年,A公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

(3)至2011年12月31日,A公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

(4)A公司在2010年、2011年年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

软件开发属于A公司的主营业务,且假定不考虑税费。

(1) 计算A公司2010年、2011年该项目的完成程度。

(2) 计算A公司2010年、2011年该项目确认的收入和费用。

(3) 编制A公司2010年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

2004年1月10日,政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。2004年2月1日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利权。实际成本为360万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。2011年2月1日,甲企业以120万元出售了这台设备。

要求:根据上述资料,编制与政府补助相关的会计分录。

(金额单位为万元)

甲公司为增值税一般纳税企业,2009年3月1日销售A商品10 000件,每件商品的标价为

20元(不含增值税),每件商品的实际成本为12元,A商品适用的增值税税率为17%;由于是

成批销售,甲公司给予购货方10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,

1/20,N/30;A商品于3月1日发出,符合销售实现条件。购货方于3月9日付款。假定

计算现金折扣时考虑增值税。要求编制相关会计分录。

甲股份有限公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下:

(1)2010年1月5日,经股东大会决议,并报有关部门批准,增发普通股20000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。

(2)2010年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门批准,以资本公积2000万元转增股本,以盈余公积发放现金股利1000万元。

(3)2011年6月20日,经股东大会决议,并报有关部门批准,以银行存款回购本公司股票50万股,每股回购价格为3元。

(4)2011年6月28日,经股东大会决议,并报有关部门批准,将回购的本公司股票50万股注销。 要求:

逐笔编制甲股份有限公司上述的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

发达公司2010年和2011年有关资料如下:

(1)发达公司2010年税后利润为400万元,经股东大会批准,决定按10%提取法定盈余公积,分派现金股利160万元。

(2)发达公司现有股东情况如下:A公司占25%,B公司占30%,C公司占10%,D公司占5%,其他占30%。经股东大会决议,以盈余公积200万元转增资本,并已办妥转增手续。

(3)2011年发达公司尚有未弥补亏损300万元,该亏损系2004年产生的,公司决定以盈余公积补亏150万元。 要求:

(1)根据上述资料(1)~ (3)编制有关会计分录。

(2)配明细科目结转计入未分配利润的分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

D股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现净利润2000000元,本年提出法定盈余公积200000元,宣

告发放现金股利800000元,假定不考虑其他因素。要求编制相关会计分录。

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,消费税税率为10%,产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务,2011年度,甲公司发生如下业务:

(1)2月5日,向A公司销售商品一批100000件,单价10元。为了鼓励多购商品,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。该批商品的实际成本是500000元,商品已经发出,货款尚未收到。

(2)3月1日,收到本年2月5日销售商品的全部货款。

(3)5月20日,向B公司销售应税消费品1000件,每件商品的标价为80元,开出的增值税专用发票上注明的售价为80000,增值税为13600元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10 ,1/20,n/30.每件商品成本为60元。

(4)6月5日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项并存入银行。(假定计算现金折扣不用考虑增值税)

(5)期末,应收账款的账面余额为1000000元,甲公司按照应收账款账面余额的5%计提坏账准备。假定期初坏账准备得余额为0.

(6)支付业务招待费200000元

(7)计提并支付专设销售机构人员薪酬50000元。

(8)支付印花税10000元。

假定不考虑其他事项:

要求:

(3) 根据上述(1)-(8)业务编制甲公司的会计分录。

(4) 计算甲公司2011年发生的期间费用总额。

(应交税费科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用元表示)

某企业自建办公楼一栋,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税税额为85000元,全部用

于工程建设。领用本企业生产的水泥一批,实际成本为80000元,计税价格为100000元,增值税税率为17%。工程人员应计工资10000元,支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态 。编制相关会计分录。

2004年1月10日,政府拨付甲企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台;并规定若有结余,留归企业自行支配。2004年2月1日,甲企业购入不需要安装的大型设备专门用于一项科研项目——再生能源发电,研制成功后向国家申请专利权。实际成本为360万元,使用寿命为10年,采用直线法计提折旧,净残值为零。2011年2月1日,甲企业以120万元出售了这台设备。

要求:根据上述资料,编制与政府补助相关的会计分录。

(金额单位为万元)

大江公司2010年5月1日向丁公司售商品一批,货款50000元,增值税额为8500元。大江公司为了尽快收回贷款而在合同中规定现金折扣的条件为:2/10,1/20,n/30。假设丁公司分别于5月9日,5月17日和5月30日付清货款(在计算折扣时不考虑增值税因素)。

要求:根据上述资料,编制大江公司在不同时间收回贷款时的分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)

2010年5月1日:借:应收账款 58500

贷:主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税(销项税额) 8500

2010年5月9号:借:银行存款 57500

财务费用 1000

贷:应收账款 58500

2010年5月17日:借:银行存款 58000

财务费用 500

贷:应收账款 58500

2010年5月30日:借:银行存款 58500

贷:应收账款 58500

明发公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。销售单价除标明为含价格外,均为不含增值税价格。明发公司2010年6月发生如下业务:

(1)6月3日,向甲企业赊销A产品50件,单价为10000元,单位销售成本为5000元。

(2)6月15日,向乙公司销售材料一批,价款为50000元,该材料发出成本为30000元。收到票面金额为58500元的商业汇票一张。

(3)6月17日,丙企业要求退回本年3月10日购买的300件A产品,该产品销售单价为200元,单位销售成本为100元,其销售收入60000元已确认入账,价款尚未收到。经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。

(4)6月18日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。

(5)6月25日,甲企业提出6月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售借款10%给予折让,并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。

要求;根据上述业务编制相关的会计分录。(答案中的金额以元为单位;“应交税费”科目须写出二级和三级明细科目,其他科目可不写出明细科目)

甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的3%计提坏账准备。2011年1月1日,甲企业应

收账款余额为200000元,坏账准备余额为6000元。2011年度,甲企业发生了以下相关业务:

(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为400000元,增值税额为68000元,货款尚未收到。

(2)因某客户破产,该客户所欠货款20000元不能收回,确认为坏账损失。

(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款5000元并存入银行。

(4)收到某客户以前所欠的货款46800元并存入银行。

要求:

(1) 编制2011年度确认坏账损失的会计分录。

(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

(3) 计算2011年年末“坏账准备”科目余额。

(4) 编制2011年年末计提坏账准备的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)

甲企业采用备抵法核算坏账损失,并按应收账款年末余额的3%计提坏账准备。2011年1月1日,甲企业应收账款余额为200000元,坏账准备余额为6000元。2011年度,甲企业发生了以下相关业务:

(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为400000元,增值税额为68000元,货款尚未收到。

(2)因某客户破产,该客户所欠货款20000元不能收回,确认为坏账损失。

(3收回上年度已转销为坏账损失的应收账款5000元并存入银行。

(4)收到某客户以前所欠的货款46800元并存入银行。

要求:

(1) 编制2011年度确认坏账损失的会计分录。

(2) 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。

(3) 计算2011年年末“坏账准备”科目余额。

(4) 编制2011年年末计提坏账准备的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示)

(1)借:坏账准备 20000

贷:应收账款 20000

(2)借:应收账款 5000

贷:坏账准备 5000

借:银行存款 5000

贷:应收账款 5000

(3)2011年应收账款的余额为:

200000﹢468000-20000+5000-5000-468000=180000元

坏账准备的余额为180000×3%=5400元

(4)借:资产减值损失14400

贷:坏账准备 14400

2011年6月10日,甲企业销售给丙公司产品一批,货款10000元,增值税1700元。为了鼓励客户提前付款,甲企业给出了“2/10,1/20,n/30”的现金折扣。 (现金折扣不考虑增值税)

(1)如果丙公司2011年6月10日付款。

(2)如果丙公司2011年6月25日付款。

(3)如果丙公司2011年8月10日付款。

要求:甲企业针对性对上述三种情况作出相应的账务处理。

2011年6月10日

借:应收账款 11700

贷:主营业务收入 10000

应交税费一应交增值税(销项税额)1700

(1)2011年6月15日

借:银行存款 11500

财务费用 200

贷:应收账款11700

(2)2011年6月25日

借:银行存款 11600

财务费用 100

贷:应收账款 11700

(3)2011年8月10日

借:银行存款 11700

贷:应收账款 11700

甲公司在2010年3月18日向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的售价

为50 000元,增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款,甲公司 和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。乙公司在2010年3月27日支付货 款。2010年7月5日,该批商品因质量问题被乙公司退回,甲公司当日支付有关退货款。假定 计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司的会计处理。

甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产如下:

(1)10月1日,购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买家8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50000元,另支付相关税费4000元,均以银行存款支付。

(2)10月5日,收到A公司发放的现金股利50000元。

(3)11月20日,A公司宣告发放现金股利每股0.4元,甲公司在11月25日收到并存入银行。

(4)11月30日,A公司股票市价为每股8.4元。

(5)12月18日,甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票,售价为450000元,支付了相关费用2500

元。

要求:根据上述资料(1)~(5),编制甲股份有限公司有关的会计分录。

(‘交易性金融资产’科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用元表示)

(1)2010年10月1日

借:交易性金融资产——成本 350000

应收股利 50000

投资收益 4000

贷:银行存款 404000

(2)2010年10月5日

借:银行存款 50000

贷:应收股利 50000

(3)2010年11月20

借:应收股利 20000

贷:投资收益 20000

2010年11月25日

借:银行存款 20000

贷:应收股利 20000

(4)2010年11月30日

借:交易性金融资产—公允价值变动 70000

贷:公允价值变动损益 70000

(5)2010年12月18日

借:银行存款 450000

贷:交易性金融资产—成本 350000

--公允价值变动 70000

投资收益 30000

借:投资收益 2500

贷:银行存款 2500

借:公允价值变动损益 70000

贷:投资收益 70000

A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为3个月,年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期一次归还;利息分月预提,按季支付。编制相关会计分录。

甲企业属于商品流通企业,我增值税一般纳税人,适用的增值税税率17%,售价中不含增值税。该企

业只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利

率确定。该企业2010年第一季度,第二季度甲类商品有关的资料如下:

(1)2010年第一季度累计销售收入为1600万元,销售成本为1420万元,3月末结存的库存商品实

际成本为800万元。

(2)2010年第二季度购进甲类商品成本1760万元。

(3)2010年4月份实现商品销售收入600万元。

(4)2010年5月份实现商品销售收入1000万元。

(5)假定2010年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本为840万元。

要求:根据上述资料计算下列指标:

(1)甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。

(2)甲企业甲类商品2010年4月份,5月份,6月份的商品销售成本。

(答案中的金额单位用万元表示)

(1)甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率

(1600-1420)÷1600×100%=11.25%

(2)2010年4月份的商品销售成本

600×(1-11.25%)=532.5万元

2010年5月份的商品销售成本

1000×(1-11.25%)=887.5万元

2010年6月份的商品销售成本

800+1760-532.5-840-887.5=300(万元)

某公司2008年1月1日对外提供运输业务,获得劳务收入200000元,营业税税率为3%,款项已存入银行,

编制相关分录(包括计算应交营业税及实际交纳营业税时的会计分录)。

绵兴公司购入管理用设备一台,买价200000元,增值税34000元,另发生运杂费1000元,款项用银

行存款付清。该设备当日投入使用。预计使用期限为5年,估计残值收入12000元,估计清理费用2000元。采用年数总和法计提折旧。

该设备的入账原值=200000+34000+1000=235000元

预计净残值=12000-2000=10000元

第一年折旧额=(235000-10000)×5/15=75000元

第二年折旧额=(235000-10000)4/15=60000元

第三年折旧额=(235000-10000)3/15=45000元

第四年折旧额=(235000-10000)2/15=30000元

第五年折旧额=(235000-10000)1/15=15000元

将固定资产转入清理时:借:固定资产清理 1700000

累计折旧 1300000

贷:固定资产 3000000

支付清理费用时:借:固定资产清理 20000

贷:银行存款 20000

收到出售价款时:借:银行存款 2000000

贷:固定资产清理 2000000

计算结转应交营业税时:应交营业税=2000000×5%=100000元

借:固定资产清理 100000

贷:应交税费---应交营业税 100000

结转固定资产清理净损益时:固定资产清理净损益=2000000-(1700000+20000+100000)=180000

借:固定资产清理 180000

贷:营业外收入—处置非流动资产利得180000

A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款,共计120 000元,期限为

3个月,年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期一次归还;利息分月预提,按季支付。编制相关会计分录。6 某企业2010年7月初结存原材料的计划成本为50000元。本月购入材料的计划成本为100000元,本月发出材料的计划成本为80000元,其中生产车间直

接耗用50000元,管理部门耗用30000元。材料成本差异的月初数为1000元(超支),本月收

入材料成本差异为2000元(超支)。要求:

(1)计算材料成本差异率。

(2)计算发出材料应负担的成本差异

(3)发出材料的实际成本

(4)结存材料的实际成本。

(5)做出材料领用的会计分录,以及期末分摊材料成本差异会计处理。

解析(1)材料成本差异率 :(1000+2000)÷(50000+100000)=2%

(2)发出材料应负担的成本差异:80000×2%=1600元

(3)发出材料的实际成本:80000+1600=81600元

(4)结存材料的实际成本:50000+100000-80000+1000+2000-1600=71400元

(5)领用材料时的会计处理:借:生产成本 50000

管理费用 30000

贷:原材料 80000

月末分摊材料成本差异的会计处理:

借:生产成本 1000(50000×2%)

管理费用 600(30000×2%)

贷:材料成本差异 1600

乙公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废,原价为500 000元,已计提折旧450 000元,未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20 000元,报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。

甲企业发出A材料委托乙企业加工成B商品直接用于销售。A材料计划成本100万元,材料成本差异

率为-2%。甲企业发生往返运费2万元,向乙企业支付加工费10万元。甲企业和乙企业均为一般

纳税企业,B商品使用的增值税税率为17%。乙企业代收代缴的消费税为4万元。所有款项均以

银行存款结算完毕。

要求:(1)编制甲企业发出A材料的分录。

(2)编制甲企业支付运费,加工费及税金等款项的分录

(3)计算甲企业B商品 成本并编制验收入库 的分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

(1)借:委托加工物资 98

材料成本差异 2

贷:原材料 100

(2)借:委托加工物资 16

应交税费—应交增值税(进项税额)1.7

贷:银行存款 17.7

(3)甲企业B商品成本:98+16=114万元

借:库存商品 114

贷:委托加工物资 114

某企业购入一台需安装生产用设备80000元,增值税额为13600元,发生运杂费6000元,款项均

以存款支付。该设备购入后当即投入安装,安装过程中,发生安装费8000元,已用存款支付,

另发生安装工人工资5000元。安装完毕,达到预定可使用状态。

购入需安装设备时:借:在建工程 86000

应交税费—应交增值税(进项税额)13600

贷:银行存款 99600

支付安装费时:借:在建工程 8000

贷:银行存款 8000

计算安装工人工资时:借:在建工程 5000

贷:应付职工薪酬 5000

安装完毕,设备交付使用时:固定资产入账价值=86000+8000+5000=99000元

借:固定资产 99000

贷:在建工程 99000

丁公司2007年3月1日结存B材料3 000公斤,每公斤实际成本为10元;3月5日和3月20日分

别购入该材料9 000公斤和6 000公斤,每公斤实际成本分别为11元和12元;3月10日和3月25日分别发出该材料10 500公斤和6 000公斤。(1)按先进先出法核算发出和结存材料的成本;(2)采用移动加权平均法计算发出和结存材料的成本。(3)采用月末一次加权平均法计算发出和结存材料的成本。某企业自建办公楼一栋,购入为工程准备的各种物资500000元,支付的增值税税额为85000元,全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批,实际成本为80000元,计税价格为100000元,增值税税率为17%。工程人员应计工资10000元,支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态

购入工程物资时:借:工程物资 585000

贷:银行存款 585000

工程领用工程物资时:借:在建工程 585000

贷:工程物资 585000

工程领用本企业生产的水泥,确定应计入在建工程成本的金额为:

800000+100000×17%=97000元

借:在建工程 97000

贷:库存商品 80000

应交税费—应交增值税(销项税额) 17000

分配工程人员工资时:借:在建工程 10000

贷:应付职工薪酬 10000

支付工程发生的其他费用时:借:在建工程 30000

贷:银行存款 30000

工程完工转入固定资产的成本=585000+97000+10000+30000=722000元

借:固定资产 722000

贷:在建工程 722000

绵兴公司购入一台机器,原价为3000000元,预计可使用10年,预计该机器报废时的净残值率为4%。

采用平均年限法计提折旧。

年折旧率=(1-4%)/10=9.6%

月折旧率=9.6%÷12=0.8%

年折旧额=3000000*(1-4%)/10=288000(元)

月折旧额=3000000×0.8%=24000(元)

绵兴公司有一项固定资产的原价为200000元,预计使用年限5年,预计到期残值为20000元,预计

清理费用为10000元。采用双倍余额递减法计提折旧

该固定资产的原值为200000元,预计净残值=20000-10000=10000元

年折旧率=2/5×100%=40%

第一年应计提折旧额=200000×40%=80000元

第二年应计提折旧额=(200000-80000)×40%=48000元

第三年应计提折旧额=(120000-48000)40%=28800元

从第四年起改用年限平均法计提折旧:

第四年,第五年各年折旧额=(72000-28800-10000)/2=16600元

某企业经批准报废一台生产用设备。其原价为900000元,已计提折旧600000元,已计提减值准备

120000元。在清理过程中,以银行存款支付清理费用15000元, 取得残料变价收入50000元,

款已存入银行。

将固定资产转入清理时:借:固定资产清理 180000

累计折旧 600000

固定资产减值准备 120000

贷:固定资产 900000

支付清理费用时:借:固定资产清理 15000

贷:银行存款 15000

取得变价收入时:借:银行存款 50000

贷:固定资产清理 50000

结转固定资产清理净损益时:

固定资产清理净损益=50000-(180000+15000)=-145000元

借:营业外支出—处置非流动资产损失 145000

贷:固定资产清理 145000

(1)2010年6月3日 :借:应收账款 585000

贷:主营业务收入 500000

应交税费一应交增值税(销项税额)85000

借:主营业务成本 250000

贷:库存商品 250000

(2)2010年6月15日 :借:应收票据 58500

贷:其他业务收入 50000

应交税费一应交增值税(销项税额) 8500

借:其他业务成本 30000

贷:原材料 30000

(3)2010年6月17日 :借:主营业务收入 60000

应交税费一应交增值税(销项税额) 10200

贷:应收账款 70200

借:库存商品 30000

贷:主营业务成本 30000

(4)2010年6月18日 借:银行存款 300000

贷:预收账款 300000

(5)2010年6月25日 借:主营业务收入 50000

应交税费一应交增值税(销项税额) 8500

贷:应收账款 58500

某企业一项固定资产的原价为1000000元,预计使用年限为5年,预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧,求每年的折旧额。

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